營所稅計算

怎麼用

知道全年課稅所得額就直接填入；還在整理帳目時，可用收入、成本、費用、其他損益先做簡估。按下計算後，查看適用區段與逐步算式。附加項目一次選一種，不與全年稅額加總。

營所稅稅率與算法

所得稅法第 5 條：全年課稅所得額在 120,000 元以下免徵；超過時，就全部課稅所得額課徵 20%，但應納稅額不得超過所得超過 120,000 元部分的半數。109 年度起適用此規定。

所得 ≤ 120,000 元：稅額＝0。
所得 > 120,000 元：稅額＝min（所得 × 20%，（所得 − 120,000）× 50%）。

依條文推算，兩種算法在課稅所得額 200,000 元相交：兩者都是 40,000 元。超過 120,000 元至 200,000 元適用半數上限；超過 200,000 元採全部所得的 20%。

金額顯示採無條件捨去元以下尾數；這是本頁的試算方式，不代表法定的進位規則。有效稅率＝顯示的應納稅額 ÷ 課稅所得額，顯示至小數點後兩位；所得為零或負數時顯示 0%。

申報與繳納時間

結算申報：第 71 條規定每年 5 月 1 日至 5 月 31 日，申報上一年度所得並自行繳納；全年應納稅額還需減去暫繳等項目，本頁未計算實際補繳金額。

暫繳：第 67 條規定每年 9 月 1 日至 9 月 30 日，原則上按上年度結算申報應納稅額的 1/2 繳納並申報。符合條件的公司可採前半年所得試算，本頁不做此算法。

115 年度免暫繳情形包括獨資、合夥及經核定的小規模營利事業、上年度無應納稅額或本年度新開業者等；按 114 年度結算應納稅額的一半計算，暫繳稅額在 2,000 元以下者也免暫繳。此處依財政部南區國稅局新聞稿，仍需核對完整資格。

未分配盈餘：第 66 條之 9 規定自 107 年度起加徵 5%；第 102 條之 2 規定於該所得年度結算申報的次年 5 月 1 日至 5 月 31 日申報並自行繳納，未分配盈餘為零或負數仍應申報。

常見名詞

• 課稅所得額：本頁套用第 5 條的金額。簡估模式只是加減結果，不能直接當成申報核定的所得。
• 暫繳：第 67 條的預先繳納項目；結算時依第 71 條從全年應納稅額減去暫繳等項目。
• 未分配盈餘：第 66 條之 9 第 2 項以本期稅後淨利等，減去彌補虧損、已分配股利、法定盈餘公積等計算。本頁須自行填入已確認的未分配盈餘。

小規模、獨資合夥與擴大書審

第 71 條第 2 項：獨資、合夥組織應辦結算申報，但不須計算繳納結算稅額，所得併入資本主或合夥人的綜所稅營利所得；其中屬小規模營利事業者免辦結算申報，由稽徵機關核定所得並歸併。這項免申報規定不適用公司組織。

113 年度擴大書面審核要點是讓符合收入範圍、書表齊全、依法調整的純益率達標且期限內繳清稅款等條件的案件，採書面審核。純益率標準依行業不同。本頁僅介紹已查到的 113 年度規定，不提供書審試算與行業純益率表；新年度以國稅局公告為準。

限制與相關工具

這是估算工具，不是申報軟體。不處理帳外調整、虧損扣抵、投資抵減、各項免稅與特殊組織稅率。營業期間不滿一年的，所得稅法第 40 條另有規定：要按營業期間的比例換算成全年所得額來算稅，再按原比例換算回來（不滿一個月以一個月計）。本頁不提供這項換算，請勿將未滿一年的所得直接套進本頁的全年試算。

個人所得請看綜合所得稅試算或綜合所得稅級距表；營業稅金額互換請看含稅未稅計算機；其他計算可用毛利率計算與股利所得稅試算。

常見問題

資料來源

查證資料日期：2026 年 10 月。以下列出本頁使用的官方來源。

• 全國法規資料庫：所得稅法第 5 條（起徵額、稅率）
• 所得稅法第 40 條（營業期間不滿一年的換算）
• 所得稅法第 67 條（暫繳）
• 所得稅法第 71 條（結算與獨資合夥）
• 所得稅法第 66 條之 9（未分配盈餘）
• 所得稅法第 102 條之 2（未分配盈餘申報）
• 財政部南區國稅局：115 年度暫繳免辦情形
• 財政部：113 年度擴大書面審核實施要點