綜合所得稅怎麼算
綜所稅的計算只有三步：
- 所得總額：全家（本人、配偶、受扶養親屬）一整年的薪資、利息、租金、執行業務、股利等所得加起來。
- 減掉免稅額和扣除額：每個人有一份免稅額；標準扣除額和列舉扣除額二選一；再加上薪資、儲蓄投資、身心障礙、幼兒學前、教育學費、長期照顧、房屋租金等特別扣除額。剩下的叫「所得淨額」。
- 套累進稅率：所得淨額 × 適用稅率 − 累進差額 ＝ 應納稅額。有股利的話，再處理股利抵減或分開計稅。
115 年度和 114 年度的數字
| 項目 | 115 年度 | 114 年度 |
|---|---|---|
| 免稅額（每人） | 101,000 | 97,000 |
| 70 歲以上本人、配偶、直系尊親屬 | 151,500 | 145,500 |
| 未成年子女 | 151,500 | 97,000 |
| 標準扣除額（單身／有配偶） | 136,000／272,000 | 131,000／262,000 |
| 薪資所得特別扣除額（每人上限） | 227,000 | 218,000 |
| 身心障礙特別扣除額（每人） | 227,000 | 218,000 |
| 長期照顧特別扣除額（每人） | 180,000 | 180,000 |
| 每人基本生活費 | 未公告（暫用 213,000） | 213,000 |
兩個年度相同的項目：儲蓄投資每戶 270,000 元、幼兒學前第 1 名 150,000 元及第 2 名起 225,000 元、教育學費每人 25,000 元、房屋租金每戶 180,000 元、股利抵減 8.5%（每戶上限 80,000 元）或分開計稅 28%。
課稅級距與累進差額
| 稅率 | 115 年度所得淨額 | 累進差額 | 114 年度所得淨額 | 累進差額 |
|---|---|---|---|---|
| 5% | 0～610,000 | 0 | 0～590,000 | 0 |
| 12% | 610,001～1,380,000 | 42,700 | 590,001～1,330,000 | 41,300 |
| 20% | 1,380,001～2,770,000 | 153,100 | 1,330,001～2,660,000 | 147,700 |
| 30% | 2,770,001～5,190,000 | 430,100 | 2,660,001～4,980,000 | 413,700 |
| 40% | 5,190,001 以上 | 949,100 | 4,980,001 以上 | 911,700 |
累進差額是用來快速計算的數字：例如 115 年度所得淨額 1,000,000 元，稅額＝1,000,000 × 12% − 42,700 ＝ 77,300 元，跟「前 61 萬元課 5%、超過的部分課 12%」分段算的結果一樣。
算給你看：三個例子（115 年度）
例一：單身上班族，年薪 70 萬元
700,000 − 免稅額 101,000 − 標準扣除額 136,000 − 薪資特別扣除額 227,000 ＝ 所得淨額 236,000 元
236,000 × 5% ＝ 應納稅額 11,800 元，有效稅率約 1.69%
如果他在外租屋自住、全年房租超過 18 萬元，可以再扣 180,000 元，所得淨額剩 56,000 元，稅額只要 2,800 元。
例二：雙薪家庭，兩個小孩（其中一個未滿 6 歲）
本人年薪 120 萬元、配偶 80 萬元，兩個未成年子女，用標準扣除額。
- 免稅額：夫妻 101,000 × 2，加上兩個未成年子女 151,500 × 2，合計 505,000 元
- 標準扣除額 272,000 元、薪資特別扣除額 227,000 × 2 ＝ 454,000 元、幼兒學前 150,000 元
- 所得淨額：2,000,000 − 505,000 − 272,000 − 454,000 − 150,000 ＝ 619,000 元
619,000 × 12% − 42,700 ＝ 31,580 元
同樣的所得放在 114 年度，免稅額、扣除額比較少，未成年子女也沒有加成，免稅額、標準扣除額和幼兒學前加起來只有 800,000 元，比基本生活費 213,000 × 4 人＝852,000 元少，差額 52,000 元可以再扣，所得淨額是 712,000 元，稅額 44,140 元。115 年度少繳 12,560 元。（這裡是夫妻合併計算；實際申報時把其中一方薪資分開計稅，可能還會更低。）
例三：高所得又有大筆股利
單身，年薪 400 萬元、股利 300 萬元。
- 合併計稅：所得淨額 6,536,000 元，適用 40%，稅額 1,665,300 元，減股利抵減上限 80,000 元，應納 1,585,300 元。
- 分開計稅：薪資部分所得淨額 3,536,000 元，稅額 630,700 元；股利另外 × 28% ＝ 840,000 元，合計 1,470,700 元。
這個例子分開計稅少繳 114,600 元。股利不多、適用稅率在 20% 以下的人，通常是合併計稅比較省，因為可以拿到 8.5% 的抵減。
本工具沒有算的項目
- 夫妻分開計稅：實際申報可以選擇把配偶的薪資或各類所得分開計稅，報稅軟體會自動挑最省的方式；本工具只算全部合併，雙薪家庭的實際稅額可能更低。
- 最低稅負（基本稅額）：海外所得、私募基金受益憑證交易所得、特定保險給付等計入基本所得額，基本所得額超過財政部公告的扣除金額時，可能要另外繳基本稅額，本工具不處理。
- 受扶養親屬的薪資特別扣除額：本工具只計算本人和配偶的薪資扣除；受扶養親屬也有薪資的話，實際可以多扣一份，稅會更少。
- 財產交易損失、投資抵減、重購退稅、大陸地區所得扣抵、房地合一稅等特殊項目。
- 已扣繳稅款：結果是全年應納稅額，要再減掉平常被扣繳的稅，才是 5 月實際要補或退的金額。
常見問題
114 年度和 115 年度差在哪？我現在該選哪一個？
年度指的是「賺到錢的那一年」。114 年度是 2025 年的所得，已經在 2026 年 5 月申報完；115 年度是 2026 年的所得，要到 2027 年 5 月才申報。想估明年 5 月要繳多少，選 115 年度。115 年度的免稅額、標準扣除額、薪資特別扣除額和課稅級距都調高了，未成年子女的免稅額也多了 50%，同樣的所得，稅通常會比 114 年度少一些。
年薪多少以下不用繳所得稅？
以 115 年度單身、只有薪資所得、用標準扣除額為例：免稅額 101,000 元＋標準扣除額 136,000 元＋薪資特別扣除額 227,000 元，合計 464,000 元，年薪在這個數字以下，所得淨額是 0，不用繳稅。如果在外租屋、可以扣房屋租金特別扣除額，門檻再加 180,000 元，變成 644,000 元。有配偶、扶養親屬的家庭，門檻會跟著提高。
股利要選合併計稅還是分開計稅？
兩種擇一，看哪個稅少。合併計稅是把股利加進所得總額一起算累進稅率，再用股利的 8.5% 抵減稅額，每戶最多抵 80,000 元，抵不完的可以退。分開計稅是股利單獨按 28% 繳稅，不併入累進稅率。一般來說，適用稅率在 20% 以下的家庭用合併計稅比較划算，所得很高、適用 30% 或 40% 稅率又有大筆股利的人，分開計稅可能比較省。本工具兩種都算，自動採用較低的。
列舉扣除額跟標準扣除額要怎麼選？
兩者只能選一個，選金額大的。列舉扣除額包括捐贈、人身保險費（每人每年最多 24,000 元，健保費不受限）、醫藥及生育費、災害損失、自用住宅購屋借款利息（每戶最多 30 萬元，而且要先減掉儲蓄投資特別扣除額）。把符合的單據加總，超過標準扣除額（115 年度單身 136,000 元、有配偶 272,000 元）才值得列舉。本工具會自動比較兩者。
什麼是基本生活費差額？
依納稅者權利保護法，每個人維持基本生活所需的費用不能課稅。做法是把「每人基本生活費 × 申報戶人數」，和「免稅額＋標準或列舉扣除額＋儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前、長期照顧、房屋租金特別扣除額」比較，前者比較大時，差額可以再從所得裡減掉。人口多、所得不高的家庭最常用到。114 年度每人基本生活費是 213,000 元。
長照和房屋租金特別扣除額為什麼有時候不能扣？
這兩項有排富規定：扣完之後適用稅率還在 20% 以上、股利選擇 28% 分開計稅，或要繳最低稅負（基本所得額超過扣除金額）的申報戶，都不能扣。另外，房屋租金特別扣除限申報戶在國內沒有自有房屋、租來自住，而且要先扣掉政府的租金補貼。
算出來的應納稅額就是 5 月要繳的錢嗎？
不一定。應納稅額是一整年的稅，平常領薪水、利息時可能已經被預先扣繳了一部分。5 月結算申報時，用應納稅額減掉已扣繳稅款：還有剩就補繳，扣太多就退稅。已扣繳的金額可以在財政部電子申報繳稅服務網站或各類所得扣繳憑單上查到。
資料來源
- 財政部公告 115 年度綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額、課稅級距（114 年 11 月 27 日台財稅字第 11404664070 號）
- 財政部公告 114 年度每人基本生活所需之費用金額 213,000 元（114 年 11 月 27 日台財稅字第 11400647270 號）
- 財政部公告 114 年度綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額、課稅級距（113 年 11 月 28 日台財稅字第 11304670610 號）
- 所得稅法第 17 條（115 年 9 月 11 日修正公布、自 115 年 1 月 1 日施行：未成年子女免稅額增加 50%；長照、幼兒學前、房屋租金等特別扣除額）
- 所得稅法第 15 條（股利 8.5% 可抵減稅額、每戶上限 8 萬元，或 28% 分開計稅）、第 5 條（課稅級距隨物價調整）
- 納稅者權利保護法第 4 條（基本生活所需費用不課稅）
以上資料於 2026 年 10 月查核。財政部通常在每年 11 月底公告下一年度的免稅額、扣除額、級距和當年度的基本生活費。