遺產稅怎麼算：先加、再扣、最後套稅率
- 把遺產加起來：過世當天名下的所有財產，加上過世前 2 年內送給配偶、子女、父母等繼承人（和他們的配偶）的財產。
- 扣掉免稅額和扣除額：每個案件都有 1,333 萬元免稅額，再依家裡有哪些人扣掉對應的金額，剩下的叫「課稅遺產淨額」。
- 淨額套累進稅率：分 10%、15%、20% 三級，超過的部分才用較高稅率。
日常生活用品在 100 萬元以內、職業上的工具在 56 萬元以內，本來就不算進遺產總額；有指定受益人的人壽保險金，原則上也不算（遺產及贈與稅法第 16 條）。
115 年（2026 年）的稅率和扣除額
| 課稅遺產淨額 | 稅率 | 速算 |
|---|---|---|
| 5,621 萬元以下 | 10% | 淨額 × 10% |
| 超過 5,621 萬～1 億 1,242 萬元 | 15% | 淨額 × 15% − 281 萬 500 |
| 超過 1 億 1,242 萬元 | 20% | 淨額 × 20% − 843 萬 1,500 |
「速算」裡減掉的數字叫累進差額，用來把「前面那一段只課低稅率」這件事一次算進去，結果和分段計算一樣。
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 免稅額（每個案件） | 1,333 萬元；軍警公教執行職務死亡 2,666 萬元 |
| 配偶 | 553 萬元 |
| 子女等直系血親卑親屬 | 每人 56 萬元；未成年的，離 18 歲還有幾年就再加幾個 56 萬元 |
| 父母 | 每人 138 萬元 |
| 重度以上身心障礙（限配偶、子女、父母） | 每人再加 693 萬元 |
| 受扶養的兄弟姊妹、祖父母 | 每人 56 萬元；未成年的兄弟姊妹也按年數加扣 |
| 喪葬費 | 固定 138 萬元，不用拿收據 |
| 債務、欠稅、遺產管理費用 | 照實際金額，要有證明 |
三個家庭，算一次給你看
情況一：留下 3,000 萬，太太和兩個已成年的孩子
扣除額：配偶 553 萬＋子女 56 萬 × 2＋喪葬費 138 萬 ＝ 803 萬。
3,000 萬 − 1,333 萬 − 803 萬 ＝ 864 萬；864 萬 × 10% ＝ 86 萬 4,000 元
情況二：同樣 3,000 萬，但小兒子還在念小學
假設 2026 年 3 月 15 日過世，小兒子 2015 年 6 月 1 日出生，要到 2033 年 6 月 1 日才滿 18 歲。中間差 7 年又兩個多月，零頭算一年，所以加扣 8 年：56 萬 × 8 ＝ 448 萬。
3,000 萬 − 1,333 萬 −（803 萬＋448 萬）＝ 416 萬；416 萬 × 10% ＝ 41 萬 6,000 元
孩子年紀越小，加扣越多，同樣的遺產稅可能差上一倍。
情況三：遺產 8,000 萬，進到第二級
一樣是配偶加兩個成年子女，扣除額 803 萬，淨額 8,000 萬 − 1,333 萬 − 803 萬 ＝ 5,864 萬，超過 5,621 萬，進到 15% 那一級。
5,864 萬 × 15% − 281 萬 500 ＝ 598 萬 5,500 元
分段算也一樣：前 5,621 萬課 10% 是 562 萬 1,000 元，超過的 243 萬課 15% 是 36 萬 4,500 元，加起來 598 萬 5,500 元。
常見誤解
- 「沒到免稅額就不用理國稅局」：不用繳稅不代表不用申報。沒有免稅證明書，房子、存款都過戶不了。
- 「房子照市價算，一定要繳很多」：遺產稅的房地是用公告土地現值和房屋評定現值，通常比市價低不少。先查清楚再估。
- 「趕快把錢轉給小孩就不算遺產」：過世前 2 年內送給繼承人的財產，會被加回遺產總額。比較早的贈與則要看當年有沒有超過贈與稅免稅額。
- 「拋棄繼承的人也能幫忙增加扣除額」：拋棄繼承的人不能列扣除額；子女拋棄改由孫子女繼承時，扣除額也不會因為人數變多而增加。
- 「保險金一定不算遺產」：有指定受益人的保險金原則上不計入，但重病時才投保、躉繳高額保費這類情形，國稅局可能依實質課稅原則把它算回遺產。
常見問題
遺產沒超過 1,333 萬元，還要申報嗎？
要。遺產及贈與稅法施行細則第 20 條規定，被繼承人死亡時有遺產，不論有沒有應納稅額，都要申報。期限是死亡隔天起算 6 個月內，向被繼承人戶籍所在地的國稅局申報；有正當理由可以在期限內書面申請延長，延長期間以 3 個月為限，但因不可抗力或其他特殊事由的，國稅局可以依實際情形核定（遺產及贈與稅法第 26 條）。申報後拿到免稅證明書，才能去辦不動產繼承登記、銀行存款過戶。
未成年子女的加扣年數怎麼算？
從死亡那天算到孩子滿 18 歲那天，算出幾年又幾個月，零頭不滿一年也當一年（施行細則第 10 條之 1）。國稅局的例子：114 年 7 月 1 日過世，孩子 106 年 11 月 1 日出生，要到 124 年 11 月 1 日才滿 18 歲，差 10 年 4 個月，算 11 年，加扣 56 萬 × 11 ＝ 616 萬元，連同本身的 56 萬，這個孩子共可扣 672 萬元。
子女都拋棄繼承，改由孫子女繼承，扣除額可以按孫子女人數算嗎？
不行。遺產及贈與稅法第 17 條第 1 項第 2 款但書規定，親等近的人拋棄、改由下一代繼承時，扣除額以拋棄前原本可以扣的數額為上限。例如 2 個成年子女都拋棄，由 4 個孫子女繼承，直系血親卑親屬扣除額最多還是 2 人份 112 萬元。拋棄繼承的人自己也不能列扣除額。
身心障礙特別扣除額，誰可以申請？
只限配偶、直系血親卑親屬（子女等）、父母三類，而且要是身心障礙者權益保障法規定的重度以上身心障礙，或精神衛生法規定的嚴重病人，每人加扣 693 萬元。受扶養的兄弟姊妹、祖父母就算是重度身心障礙，也不適用這一項，只能扣一般的 56 萬元。
過世前兩年給子女的錢，為什麼又被算進遺產？
遺產及贈與稅法第 15 條規定，死亡前 2 年內贈與配偶、各順序繼承人和他們配偶的財產，要視為遺產併入遺產總額。當初如果已經繳過贈與稅（和土地增值稅），可以連同利息從遺產稅裡扣抵，但扣抵額不能超過因為併入而增加的遺產稅（第 11 條第 2 項）。本工具的「可扣抵稅額」欄就是填這一筆。
軍警公教人員過世，免稅額為什麼可以加倍？
遺產及贈與稅法第 18 條規定，軍警公教人員因執行職務死亡，免稅額加倍計算，以 115 年的金額來說是 1,333 萬 × 2 ＝ 2,666 萬元。重點是「因執行職務死亡」，一般病故或在職期間意外但與職務無關，仍是 1,333 萬元。
資料來源
數字適用年度：115 年（2026 年）1 月 1 日以後發生的繼承。依據財政部 114 年 11 月 27 日台財稅字第11404671540號公告；114 年（2025 年）發生的繼承，各項金額相同。