算你行｜生活工具箱最低稅負制是什麼
最低稅負制的正式名稱是「所得基本稅額條例」。第 1 條寫明立法目的：「為維護租稅公平，確保國家稅收，建立營利事業及個人所得稅負擔對國家財政之基本貢獻，特制定本條例。」稅務入口網 1706 的說明是，最低稅負制的適用對象為所得很高，但因享受各項租稅減免，而完全免稅或稅負非常低的個人。
運作方式是算兩個稅額再比較（第 4 條）：
- 一般所得稅額：照所得稅法算出來的稅，也就是你平常報稅的結果（第 11 條）。
- 基本稅額：把一部分平常免稅或可扣除的項目加回去，重新算一次的稅（第 12、13 條）。
第 4 條規定：一般所得稅額高於或等於基本稅額，所得稅照所得稅法及其他相關法律規定計算認定；一般所得稅額低於基本稅額，應繳納的所得稅，除按所得稅法及其他相關法律計算認定外，另就基本稅額與一般所得稅額的差額認定。這個差額，不得以其他法律規定的投資抵減稅額減除。
基本稅額怎麼算
- 基本所得額 ＝ 綜合所得淨額 ＋ 第 12 條第 1 項各款金額（海外所得、特定保險給付、未上市櫃股票等交易所得、非現金捐贈等）。
- 基本稅額 ＝（基本所得額 － 扣除額）× 20%，扣除後不足 0 時為 0。
- 差額 ＝ 基本稅額 － 海外已繳稅額的可扣抵數 － 一般所得稅額，大於 0 才需要另外認定。
扣除額有兩個數字，是同一件事的兩個階段。第 13 條第 1 項的條文字面寫的是「扣除新臺幣六百萬元後，按百分之二十計算」，第 13 條第 3 項規定這個金額準用第 3 條第 2 項調整，也就是物價指數較上次調整年度上漲累計達 10% 以上時調整。稅務入口網 1706 的標題寫的是：為何將個人之適用門檻訂為 600 萬元？（113 年度起調整為 750 萬元）。財政部 114、115 年度公告也把「計算基本稅額時基本所得額應扣除之金額」與適用門檻一起列為上次調整年度 113 年度的金額。所以本頁用 750 萬元計算。
113 至 115 年度用哪個金額
本頁採用扣除額 750 萬元、保險死亡給付免予計入額度 3,740 萬元，這是整理下面幾份資料後的推論，不是財政部的原話：稅務入口網 1706 說明個人門檻 113 年度起調整為 750 萬元；稅務入口網 1709（114 年度）與 1716 說明死亡給付 3,740 萬元；財政部 114 年度與 115 年度公告都說，個人適用的金額上次調整年度為 113 年度，114 年度物價指數上漲 2.29%、115 年度上漲 4.13%，未達 10% 的調整標準，免予調整。所以 113 至 115 年度的個人金額視為相同。公告附表的 115 年度具體數字，本頁來源中沒有取得原文。
誰需要注意
- 有海外所得的人：未計入綜合所得總額的非中華民國來源所得，一申報戶全年合計達 100 萬元，就要全數加進基本所得額。
- 領保險給付的人：受益人與要保人非屬同一人的人壽保險及年金保險，死亡給付超過 3,740 萬元的部分、非死亡給付的全部，要計入。
- 賣未上市櫃股票或私募基金的人：交易所得要計入（國內高風險新創事業公司且設立未滿五年的股票有免計入規定）。
- 申報非現金捐贈扣除、選擇股利分開計稅的人：這兩項金額也要加回。
海外所得 100 萬元門檻怎麼算
門檻看的是「一申報戶全年的海外所得合計」，不是單筆，也不是每個人各自計算。未達 100 萬元，這筆海外所得完全不計入；達到 100 萬元，是整筆全數計入，不是只算超過 100 萬元的部分。
- 海外所得 999,999 元：免予計入，基本所得額不增加。
- 海外所得 1,000,000 元：全數計入，基本所得額增加 1,000,000 元。
個人受控外國企業（CFC）制度自 112 年 1 月 1 日起施行（稅務入口網 1709），第 12 條之 1 規定的 CFC 營利所得，與海外所得合計後，一申報戶全年合計未達 100 萬元者免予計入。CFC 營利所得的計算有專門辦法，本頁沒有另設欄位。
計算範例（金額為假設）
- 範例一：綜合所得淨額 600 萬元、海外所得 300 萬元，基本所得額 900 萬元，減 750 萬元後 150 萬元，× 20% ＝ 基本稅額 30 萬元。假設一般所得稅額 20 萬元，差額 10 萬元；假設一般所得稅額 100 萬元，一般所得稅額高於基本稅額，沒有差額。
- 範例二：綜合所得淨額 700 萬元，海外所得 999,999 元，不計入，基本所得額 700 萬元，未超過 750 萬元，基本稅額為 0。海外所得改為 100 萬元，全數計入，基本所得額 800 萬元，基本稅額 ＝（800 萬 － 750 萬）× 20% ＝ 10 萬元。
綜合所得淨額可以用綜合所得稅試算算出，級距看綜合所得稅級距，股利合併或分開計稅先用股利所得稅試算比較，申報時間見報稅日曆。
罰則（第 15 條原文）
- 「營利事業或個人已依本條例規定計算及申報基本所得額，有漏報或短報致短漏稅額之情事者，處以所漏稅額二倍以下之罰鍰。」
- 「營利事業或個人未依本條例規定計算及申報基本所得額，經稽徵機關調查，發現有依本條例規定應課稅之所得額者，除依規定核定補徵應納稅額外，應按補徵稅額，處三倍以下之罰鍰。」
常見問題
海外所得 100 萬元是一個人，還是一個申報戶合計？
是一申報戶全年合計。所得基本稅額條例第 12 條第 1 項第 1 款規定「一申報戶全年之本款所得合計數未達新臺幣一百萬元者，免予計入」，第 14 條也規定個人與其依所得稅法規定應合併申報綜合所得稅的配偶及受扶養親屬，有第 12 條第 1 項各款金額者，應一併計入基本所得額。稅務入口網 1709 說明：一申報戶全年合計數未達 100 萬元者免予計入，在 100 萬元以上者應全數計入。
保險死亡給付 3,740 萬元怎麼算？
只有「受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險」的死亡給付適用。稅務入口網 1716 說明：一申報戶全年合計數在 3,740 萬元以下者免予計入基本所得額，超過 3,740 萬元者，以扣除 3,740 萬元後的餘額計入。例如全年死亡給付合計 37,400,001 元，計入的是 1 元。條文第 12 條第 1 項第 2 款字面是 3,000 萬元，實際額度依財政部公告調整。
保險給付全部都要算進基本所得額嗎？
不是。依稅務入口網 1716：受益人與要保人非屬同一人的人壽保險及年金保險給付中，非死亡給付部分應全數計入，不得扣除 3,740 萬元；健康保險給付、傷害保險給付，以及受益人與要保人為同一人的人壽保險及年金保險給付，均不納入個人基本所得額。
基本所得額沒超過 750 萬元，要不要申報？
條文第 3 條規定，依第 12 條第 1 項及第 12 條之 1 第 1 項規定計算的基本所得額合計在 600 萬元以下的個人，不必依本條例繳納所得稅；這個金額依條文會隨物價指數調整，稅務入口網 1706 說明 113 年度起為 750 萬元。第 5 條第 2 項另規定，依所得稅法得免辦結算申報的個人，若基本所得額超過第 3 條第 1 項第 10 款規定的金額，仍應依本條例計算、申報及繳納。是否需要填報，請以當年度申報書說明與國稅局的解釋為準。
海外已經繳的稅，可以扣抵最低稅負嗎？
可以，但有限制。第 13 條第 1 項規定，有海外所得（第 12 條第 1 項第 1 款）者，其已依所得來源地稅法規定繳納的所得稅，得扣抵基本稅額，扣抵的數額不得超過因加計該項所得而增加的基本稅額。第 13 條第 2 項規定，扣抵時應提出所得來源地稅務機關發給的同一年度納稅憑證，並取得所在地中華民國駐外機構或其他經中華民國政府認許機構的驗證。
選擇股利分開計稅，和最低稅負制有什麼關係？
稅務入口網 1709 把「選擇分開計算之股利及盈餘合計數」列為基本所得額的計入項目之一，所以選擇分開計稅的人要把這筆股利填進本頁的欄位。一般所得稅額的定義見第 11 條，條文寫的是依所得稅法第 71 條第 1 項、第 71 條之 1 第 1 項或第 2 項規定計算的應納稅額，減除依其他法律規定的投資抵減稅額後的餘額，請以申報書上的一般所得稅額為準。股利怎麼選可以先用本站的股利所得稅試算比較。
非現金捐贈為什麼也要加進基本所得額？
第 12 條第 1 項第 4 款規定，依所得稅法或其他法律規定於申報綜合所得稅時減除的非現金捐贈金額，要計入基本所得額。稅務入口網 1709 也把個人綜合所得稅的「非現金部分之捐贈扣除額」列為計入項目。
賣未上市櫃股票的所得一定要算進去嗎？
原則上要。第 12 條第 1 項第 3 款第 1 目規定，未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣的公司所發行或私募的股票等有價證券交易所得要計入；但發行或私募公司屬中央目的事業主管機關核定的國內高風險新創事業公司，且交易時該公司設立未滿五年者，免予計入。私募證券投資信託基金的受益憑證交易所得也要計入。本頁欄位填的是依規定計算後的所得，免計入的部分請不要填。
沒有申報或漏報最低稅負，會怎麼處理？
第 15 條第 1 項規定，已依本條例計算及申報基本所得額，有漏報或短報致短漏稅額者，處所漏稅額二倍以下的罰鍰。第 2 項規定，未依本條例計算及申報基本所得額，經稽徵機關調查發現有依本條例規定應課稅的所得額者，除依規定核定補徵應納稅額外，應按補徵稅額處三倍以下的罰鍰。
資料來源
- 全國法規資料庫：所得基本稅額條例（第 1、3、4、5、11、12、12-1、13、14、15 條）
- 財政部稅務入口網 1709：應計入 114 年度個人基本所得額的項目有哪些？
- 財政部稅務入口網 1716：保險給付可以減除 3,740 萬元免稅額度之規定為何？
- 財政部稅務入口網 1706：為何將個人之適用門檻訂為 600 萬元？（113 年度起調整為 750 萬元）
- 財政部賦稅署：114 年度綜合所得稅及所得基本稅額相關金額公告（個人金額免予調整）
- 財政部：115 年度綜合所得稅及所得基本稅額相關金額公告（個人金額免予調整）
本頁資料查核日期：2026 年 11 月。試算結果僅供參考，實際應納稅額以國稅局核定為準。