算你行｜生活工具箱營業稅怎麼算（一般稅額）
使用統一發票的營業人，每期要把「賣出去收到的稅」減掉「買進來付出的稅」，差額就是這一期的應納或溢付稅額。一般營業稅稅率是 5%，算法是：
- 銷項稅額 ＝ 應稅銷售額 × 5%，尾數不滿一元者四捨五入（營業稅法第 14 條）
- 進項稅額 ＝ 可扣抵的進項金額 × 5%，或直接填發票上的進項稅額
- 應納或溢付 ＝ 銷項稅額 − 進項稅額 − 上期累積留抵稅額（第 15 條）
- 零稅率銷售額的稅額為 0，只會出現在銷售額欄位
例如本期應稅銷售額 1,000,000 元、進項未稅金額 600,000 元：銷項稅額 50,000 元，進項稅額 30,000 元，本期應納 20,000 元。本工具把整期銷售額一次乘以 5% 再四捨五入，實務上每張發票各自計算稅額，彙總結果可能與逐張加總差幾元。
什麼是銷項稅額、進項稅額、留抵
- 銷項稅額：營業人銷售貨物或勞務時，依規定應收取的營業稅額（第 14 條）。
- 進項稅額：營業人購買貨物或勞務時，依規定支付的營業稅額（第 15 條）。
- 溢付與留抵：當期銷項稅額扣減進項稅額後為負數，就是溢付。依第 39 條，因銷售零稅率貨物或勞務、取得固定資產，以及合併、轉讓、解散或廢止申請註銷登記而溢付的稅額，由稽徵機關查明後退還；其他溢付稅額，留抵以後應納的營業稅，情形特殊者得報經財政部核准退還。留抵到下一期的金額，填在「上期累積留抵稅額」。
申報期限
依第 35 條，營業人不論有無銷售額，應以每二月為一期，於次期開始十五日內向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額；有應納稅額的，要先向公庫繳納，再檢同繳納收據一併申報。適用零稅率者，得申請以每月為一期，於次月十五日前申報，同一年度內不得變更。遇例假日依規定順延，以國稅局公告為準。每一期的申報期間如下：
| 所屬期別 | 申報期限 |
|---|---|
| 1–2 月 | 3 月 1 日～3 月 15 日 |
| 3–4 月 | 5 月 1 日～5 月 15 日 |
| 5–6 月 | 7 月 1 日～7 月 15 日 |
| 7–8 月 | 9 月 1 日～9 月 15 日 |
| 9–10 月 | 11 月 1 日～11 月 15 日 |
| 11–12 月 | 次年 1 月 1 日～1 月 15 日 |
小規模營業人：1% 查定課徵
小規模營業人是指第 11 條、第 12 條所列各業以外，規模狹小、平均每月銷售額未達財政部規定標準而按查定課徵營業稅的營業人（第 13 條第 3 項）。他們的營業稅稅率是 1%，農產品批發市場之承銷人及銷售農產品之小規模營業人是 0.1%。稅額由稽徵機關查定銷售額後，按這個稅率計算，每三個月填發繳款書通知繳納一次（第 23 條、第 40 條）。本工具用你自己估的每月銷售額，只是試算：
- 每月稅額 ＝ 每月銷售額 × 稅率
- 每季（3 個月）查定稅額 ＝ 每月稅額 × 3
- 取得載有營業稅額憑證並依規定申報者，稽徵機關按進項稅額的 10%，在查定稅額內扣減；超過查定稅額的部分，次期得繼續扣減（第 25 條）
例如勞務類每月銷售額 50,000 元、稅率 1%、進項稅額 2,000 元：每月稅額 500 元，每季查定稅額 1,500 元，進項扣減 200 元，本季應繳 1,300 元。若進項稅額是 20,000 元，扣減額 2,000 元超過查定稅額 1,500 元，本季應繳 0 元，剩下 500 元次期得繼續扣減。季稅額試算到元，實際以國稅局繳款書為準。
起徵點
依第 26 條，小規模營業人的營業稅起徵點由財政部定之。財政部稅務入口網新聞稿說明，每月銷售額未達起徵點者，免繳納營業稅；因此每月銷售額剛好等於起徵點時，視為達到起徵點。查定稅額未達起徵點者，進項稅額 10% 的扣減也不適用（第 25 條但書）。
- 貨物類，起徵點每月銷售額 10 萬元：買賣業、製造業、手工業、新聞業、出版業、農林業、畜牧業、水產業、礦冶業、包作業、印刷業、公用事業、娛樂業、運輸業、照相業及一般飲食業。
- 勞務類，起徵點每月銷售額 5 萬元：裝潢業、廣告業、修理業、加工業、旅宿業、理髮業、沐浴業、勞務承攬業、倉庫業、租賃業、代辦業、行紀業、技術與設計業及公證業。
- 兼營兩類：貨物類銷售額 ÷ 10 萬 ＋ 勞務類銷售額 ÷ 5 萬，合計達 100% 者應課徵。本工具用整數判斷：貨物類銷售額 ＋ 勞務類銷售額 × 2 ≧ 100,000 即達起徵點。
另外，財政部 115 年 3 月 19 日新聞稿說明，營業人每月銷售額未達 20 萬元，仍得免用統一發票，按稅率 1% 查定課徵營業稅。每月銷售額達 20 萬元以上者，是否核定使用統一發票，以稽徵機關核定為準，詳見免用統一發票。
本工具的限制
- 不計算銀行業、保險業、特種飲食業等特種稅額計算的營業人。
- 不判斷哪些銷售適用零稅率，零稅率銷售額請自行確認後填入。
- 不判斷進項稅額是否可以扣抵，只用你填入的金額計算。
- 不提供節稅建議，也不是個案稅務意見；實際稅額以稽徵機關核定為準。
相關工具
常見問題
營業稅多久申報一次？
使用統一發票的一般營業人，依營業稅法第 35 條，以每二月為一期，於次期開始十五日內申報銷售額與應納或溢付營業稅額。例如 9–10 月這一期，申報期限是 11 月 1 日至 11 月 15 日。有應納稅額的，要先向公庫繳納，再檢同繳納收據一併申報。遇例假日依規定順延，以國稅局公告為準。
小規模營業人的營業稅是百分之幾？
依營業稅法第 13 條，小規模營業人的營業稅稅率為百分之一；農產品批發市場之承銷人及銷售農產品之小規模營業人，稅率為百分之零點一。小規模營業人是依第 23 條由稽徵機關查定銷售額、按這個稅率計算營業稅額，並依第 40 條每三個月發繳款書通知繳納一次。
小規模營業人的起徵點是多少？
依財政部令（114 年 1 月 1 日生效），買賣業、製造業、出版業、一般飲食業等業別的起徵點是每月銷售額新臺幣 10 萬元；裝潢業、廣告業、修理業、旅宿業、租賃業等業別的起徵點是每月銷售額 5 萬元。財政部稅務入口網新聞稿說明，每月銷售額未達起徵點者，免繳納營業稅。完整業別清單請見下方「起徵點」一節。
同時賣貨物又提供勞務，起徵點怎麼算？
兼營兩類業別時，各類業別銷售額占各自起徵點的百分比相加，合計達百分之一百就應課徵。公式是：貨物類銷售額 ÷ 10 萬 ＋ 勞務類銷售額 ÷ 5 萬 ≧ 100%。例如貨物類 6 萬元、勞務類 2 萬元，是 60% ＋ 40% ＝ 100%，達起徵點；貨物類 5 萬元、勞務類 2 萬元，是 50% ＋ 40% ＝ 90%，未達。
營業稅溢付可以退稅嗎？
依營業稅法第 39 條，因銷售適用零稅率的貨物或勞務、因取得固定資產，以及因合併、轉讓、解散或廢止申請註銷登記而溢付的營業稅，由稽徵機關查明後退還；這幾種以外的溢付稅額，應由營業人留抵以後應納的營業稅，但情形特殊者得報經財政部核准退還。你的溢付是否可退還，由稽徵機關查明。
小規模營業人有進項稅額可以扣嗎？
可以，但有條件。依營業稅法第 25 條，查定計算營業稅額的營業人，購買營業上使用的貨物或勞務，取得載有營業稅額的憑證並依規定申報者，稽徵機關按其進項稅額的百分之十，在查定稅額內扣減。如果查定稅額未達起徵點，不適用這項扣減；進項稅額百分之十超過查定稅額的部分，次期得繼續扣減。
銷項稅額為什麼和逐張發票加總差幾元？
依營業稅法第 14 條，銷項稅額的尾數不滿一元者按四捨五入計算。本工具把整期應稅銷售額乘以 5% 後一次四捨五入，實務上每張發票各自計算稅額，彙總結果可能與逐張加總差幾元。實際申報金額請以你的發票與申報書為準。
小規模營業人每月銷售額到多少要使用統一發票？
依財政部 115 年 3 月 19 日新聞稿，營業人每月銷售額如果未達 20 萬元，仍得免用統一發票，按稅率百分之一查定課徵營業稅。每月銷售額達 20 萬元以上者，是否核定使用統一發票，以稽徵機關核定為準，詳細情形請看「免用統一發票」頁面或洽稽徵機關。
資料來源
- 加值型及非加值型營業稅法第 10 條：營業稅稅率範圍（徵收率由行政院定之）
- 同法第 13 條：小規模營業人稅率 1%、農產品相關 0.1%、小規模營業人定義
- 同法第 14 條：銷項稅額與尾數四捨五入
- 同法第 15 條：應納或溢付營業稅額、進項稅額
- 同法第 25 條：查定稅額內扣減進項稅額 10%
- 同法第 26 條：起徵點由財政部定之
- 同法第 35 條：每二月為一期、次期開始十五日內申報
- 同法第 39 條：溢付稅額退還與留抵
- 同法第 40 條：查定課徵每三個月繳納一次
- 財政部令：小規模營業人營業稅起徵點（114 年 1 月 1 日生效）：貨物類 10 萬、勞務類 5 萬、兼營公式
- 財政部稅務入口網新聞稿：自 114 年 1 月 1 日起調高小規模營業人營業稅起徵點
- 財政部新聞稿（115 年 3 月 19 日）：每月銷售額未達 20 萬元仍免開立統一發票
本頁資料查核日期：2026 年 10 月。法規與起徵點可能修正，試算結果僅供參考，實際應納稅額以稽徵機關核定為準。